כאשר שכיר שילם מס הכנסה במשך שנה שלמה ואם סיום השנה התברר כי השכיר צריך לשלם סכום נמוך יותר ממה ששילם הוא יהיה זכאי לקבלת החזרי מס ממס הכנסה בעבור שנת המס החולפת. פקודת מס הכנסה התשכ"א – 1961 מתוקף חוק זה נגבה מס הכנסה מאזרחי ותושבי המדינה.
החזרי מס ניתן לקבל באמצעות פנייה לפקיד שומה במס הכנסה. בכל מקרה ישולמו החזרי מס אך ורק עבור שנת המס החולפת. ישנם סיבות שונות לקבל החזרי מס כגון: זיכויים, ניכויים, תנאים מזכים, תקנות, הטבות המאפשריים לשלם פחות מס. בשנים האחרונות ישנה מגמה יותר ויותר שכירים פונים למס הכנסה בדרישה לקבלת החזרי מס בעבור שנת המס הקודמת.
סיבות עיקריות לקבלת החזרי מס
הסיבה הראשונה לקבלת החזרי מס היא תשלום גבוה יותר של מס הכנסה מהתשלום הדרוש עקב היותו של עובד השייך לאחת הקטגוריות המאפשרות קבלת נקודות זיכוי במס הכנסה. ישנם שכירים הזכאים לקבלת נקודות זיכוי בתשלומי מס הכנסה המקטינות את תשלומי מס הכנסה, נקודות זיכוי אלו ניתנות על פי פקודת מס הכנסה. למשל נקודות זיכוי ינתנו להורים חד הוריים, חיילים משוחררים ועוד.
סיבה חשובה נוספת לקבלת החזרי מס עבור תקופות מסויימות שהשכיר לא עבד. מס הכנסה מחשב על פי ממוצע שנתי כאשר השכיר לא עובד במהלך כל שנת המס ממוצע השכר שלו בפועל נמוך יותר מהממוצע השנתי שחושב, במצב כזה יהיה זכאי השכיר להחזרי מס בעבור הזמן בו לא עבד במהלך השנה. סיבה נוספת לקבלת החזרי מס יכולה לנבוע מפעילות בשוק ההון, מתן תרומות או עובדים שעבדו בחו"ל, חברה זרה, או מעסיק ישראלי יהיו זכאים להחזרי מס.
כאמור החזרי מס מגיעים לשכיר בעקבות הפער בין התשלום החודשי של מס הכנסה שמבצע השכיר באמצעות מקום עבודתו לבין החישוב על בסיס שנתי שמבצע מס הכנסה. בגין טעויות בחישוב המס שנעשו על ידי המעביד למשל עקב העובדה שהמעביד לא ידע או לא התייחס להטבות אותן זכאי היה השכיר לקבל, מהסיבה שהשכיר לא ידע כי הינו זכאי לקבל את אותן ההטבות בתשלומי מס ההכנסה או רשויות המס לא עודכנו על שינוי במצבו המשפחתי הוא האישי שבעקבותם הוא זכאי בהטבות מס.